注册会计师的职业风险

注册会计师的职业风险

注册会计师的职业风险？对于审计组织来说，审计职业风险属于不可控制的风险，只能采取规避的方法来减少。想知道注册会计师的职业风险吗?

独立审计职业风险的因素

1.经济体制变革的影响随着经济体制的改革与发展，社会经济成分开始发生变化，除国有企业以外，其他非公有制经济组织纷纷登上社会舞台，使得受托经济责任普遍存在。这是我国独立审计得以产生和发展的根本原因。在计划经济体制下，国有企业政企不分，责权利不分，所有者“虚位”现象十分严重，没有独立的经济主体，没有明确的受托经济责任，也就没有独立审计存在的必要性，所以，对国有经济实体的审计，长期以来一直是国家审计的审计范畴。但是，随着国有企业股份制改造陆续完成，进一步明晰产权，对国有企业的审计也纳入了独立审计的范畴。但是，政府对国有企业的干预仍然在某种程度上存在。比如，在全国的股份制改造中，有一些地方企业达不到上市标准，但是地方政府为了提高政绩，以行政命令方式要求会计师事务所对该企业进行审计并出具审计报告。

在这种情况下，承揽业务的事务所通常采取“逆推法”为企业进行审计，即根据证券法颁布的上市公司标准，对拟上市企业过去三年的财务报表进行重新调整，“包装上市”。私营企业是改革开放的产物，经过30年的成长和发展，已经逐渐成为社会主义市场经济体系中一支重要的经济力量。以私营企业为代表的私有经济的发展无疑给独立审计带来机遇，同时也带来挑战。审计人员在执业的过程中，应充分考虑企业所处的环境，一般处于扩张阶段的企业可能会虚列资产、夸大利润，以便吸引投资或造成某种市场效应;如果企业处在衰退阶段，行业竞争激烈，企业可能会有意减少利润以逃避税收。外资企业是我国最早接受独立审计的，可以说我国的独立审计是从对外资企业审计开始恢复的。这类企业一般受国家监控较严，其设立要经过国家有关部门的审核，其经营一般比较规范。但是审计人员应对一些假外资企业保持应有的警觉，这里可能有重大的舞弊甚至是违法犯罪行为，比如深圳原野公司事件即是一例。

2.法律环境的影响中国进入20世纪90年代以后，相继出台了《公司法》、《中国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》等法律、法规、职业准则，标志着我国独立审计从一开始就进入职业化的法定审计阶段。一方面，确立了独立审计的合法地位;另一方面，明确了独立审计人员的法律责任。但是，目前仍有许多法律所不能解决的问题。比如说《注册会计师》第二十一条明确规定了应当拒绝出具审计报告的有关情形，而在实务中却屡禁不止。这既反映了部分注册会计师法律观念淡薄，同时也反映了独立审计执业环境不理想。因为严格执业往往意味着事务所的业务收人没有保障。

讨论注册会计师法律责任问题时，必须同时强调被审计单位的会计责任。如果对被审计单位不履行其会计责任的行为不予追究，只强调注册会计师应负的审计责任，显然有失公正。此外，政府对独立审计活动的干预还在某种程度上存在。有一些审计项目，特别是所谓形象工程，审计报告的意见类型早已拟定，审计人员只是履行签字盖章的手续，根本无法执行有效的监督，这显然违背了独立、客观、公正的基本原则。另外，我国各项法律法规出台时间不同，加之内容各有侧重，造成互相衔接不好甚至抵触，难以规范复杂的审计行为。

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